V souvislosti se zákonem o konsolidaci veřejných rozpočtů, který má za úkol snížit státní dluh, dojde také ke změně zákona č. 338/1992 Sb, o dani z nemovitých věcí. Dali jsme si záležet a připravili jsme si pro vás tabulku obsahující všechny nové úpravy související s daní z nemovitosti. Změny budou platit od 1.1.2024.
Novela zákona o dani z nemovitých věcí je rozsáhlá. Dovolte nám zmínit změny, které považujeme za nejdůležitější.
Do 31.12.2023 jsme daň stanovovali podle skutečného druhu pozemku či stavby, od 1.1.2024 bude daň počítána podle údajů, uvedených v katastru nemovitostí (dále jen „KN“) bez ohledu na to, zda skutečnému stavu odpovídá. Dále se od 1.1.2024 se mění sazby daně, koeficienty, osvobození od daně a také důvody pro podání či nepodání daňového přiznání.
Důvody pro podání daňového přiznání (dále jen „DAP“) po 1.1.2024 jsou zejména:
- nabytí nebo pozbytí nemovité věci koupí/prodejem, směnou, darováním, z dědictví atd.;
- garáž – každý vlastník budovy, která je v KN vedena jako garáž, ale do 31.12.2023 uvedli ve svém DAP např. jiná stavba nebo příslušenství k obytnému domu;
- stavební pozemek – nově je v zákoně definován jako „pozemek nebo jeho část, které jsou určené podle pravomocného povolení stavby podle stavebního zákona k zastavění zdanitelnou stavbou, a to v rozsahu výměry pozemku v m2 odpovídající zastavěné ploše nadzemní části stavby.“ Povinnost podat DAP vzniká poplatníkům, kteří mají vydané pravomocné povolení stavby podle stavebního zákona, a staví stavbu na pozemku, kde již jiná zdanitelná stavba stojí.
- zpevněné plochy pozemků – povinnost podat DAP vzniká poplatníkům, kteří:
- mají zpevněnou plochu pozemku a dosud ji nepřiznávali, protože nebyla na druhu pozemku ostatní plocha nebo zastavěná plocha a nádvoří,
- zpevněnou plochu nepřiznávali proto, že nebyla užívána k podnikání, ale jedná se o podnikatele, kteří ji mají zařazenu v obchodním majetku;
- poplatník – uživatel pozemku nebo zdanitelné stavby/jednotky – od roku 2024 je uživatel poplatníkem daně z pozemků/staveb, pokud vlastník pozemku/stavby není znám, nebo je-li s pozemkem příslušný hospodařit Státní pozemkový úřad nebo Úřad pro zastupování státu ve věcech majetkových. Uživatelem pozemku se rozumí nájemce, pachtýř nebo uživatel bez právního titulu (bez nájemní či pachtovní smlouvy);
Za poplatníka daně se nepovažuje uživatel bytového domu nebo uživatel jednotky, která slouží pro bydlení (jednotky, která zahrnuje byt, sklep nebo komoru);
- ubytování – poplatníkům, kteří v budově bytového domu poskytují v některých místnostech či bytech ubytování, a to bez ohledu na skutečnost, zda disponují rozhodnutím stavebního úřadu o změně využití stavby, ale nepřiznávají celou budovu obytného domu se sazbou daně pro podnikání, protože nadpoloviční část podlahové plochy budovy je užívána k bydlení.
Důvody, ze kterých nevzniká poplatníkům povinnost podat daňového přiznání:
- nové sazby daně;
- inflační koeficient;
- změny místního koeficientu, který je v pravomoci obce;
- změna minimální daně.
Tyto změny provede správce daně sám z moci úřední a v květnu 2024 pošle platební výměr či složenku.
Změny sazeb daně:
| Pozemky (skupiny) | sazba daně 2024 | sazba daně 2023 |
| A – pozemky evidované v KN s druhem pozemku orná půda, chmelnice, vinice, zahrada, ovocný sad (skupina vybraných zemědělských pozemků) | 1,35 % | 0,75 % |
| B – pozemky evidované v KN s druhem pozemku trvalý travní porost (skupina trvalých travních porostů) | 0,45 % | 0,25 % |
| C – pozemky evidované v KN s druhem pozemku lesní pozemek, na nichž se nachází hospodářský les (skupina lesních pozemků) | 0,45 % | 0,25 % |
| E – pozemky evidované v KN s druhem pozemku zastavená plocha a nádvoří (skupina zastavěných ploch a nádvoří) | 0,35 Kč za 1 m2 | 0,20 Kč za 1 m2 |
| F – stavební pozemky (skupina staveních pozemků) | 3,50 Kč za 1 m2 | 2 Kč za 1 m2 |
| Zdanitelné stavby (skupiny) | sazba daně 2024 | sazba daně 2023 |
| H – budova obytného domu – rodinný dům, bytový dům nebo obytná část zemědělské usedlosti (skupina obytných budov) | 3,50 Kč za 1 m2 | 2 Kč za 1 m2 |
| I – ostatní budova tvořící příslušenství k budově obytného domu, např. prádelna, kůlna, stavba chovu drobného domácího zvířectva apod. (skupina obytných budov jiných než budovy obytného domu) | 3,50 Kč za 1 m2 | 2 Kč za 1 m2 |
| J – budova zapsaná v KN se způsobem využití stavba pro rodinnou rekreaci, budova rodinného domu užívána pro rodinnou rekreaci a objekt k bydlení užívaný pro rodinnou rekreaci (skupina rekreačních budov) | 11 Kč za 1 m2 | 6 Kč za 1 m2 |
| K – budova plnící doplňkovou funkci k budově pro rodinnou rekreaci (skupina rekreačních budov jiných než budovy pro rodinnou rekreaci) | 3,50 Kč za 1 m2 | 2 Kč za 1 m2 |
| L – budova zapsaná v KN se způsobem využití garáž (skupina garáž) | 14,50 Kč za 1 m2 | 8 Kč za 1 m2 |
| P – ostatní zdanitelná stavba (skupina ostatních zdanitelných staveb) | 11 Kč za 1 m2 | 6 Kč za 1 m2 |
| Zdanitelné stavby užívané k podnikání | sazba daně 2024 | sazba daně 2023 |
| M – podnikání v zemědělské prvovýrobě, lesním a vodním hospodářství | 3,50 Kč za 1 m2 | 2 Kč za 1 m2 |
| N – podnikání v průmyslu, stavebnictví, dopravě, energetice nebo ostatní zemědělské výrobě | 18 Kč za 1 m2 | 10 Kč za 1 m2 |
| O – ostatním druhům podnikání | 18 Kč za 1 m2 | 10 Kč za 1 m2 |
| Zdanitelné jednotky, jejichž převažující část podlahové plochy je užívána | sazba daně 2024 | sazba daně 2023 |
| R – pro bydlení, např. byt | 3,50 Kč za 1 m2 | 2 Kč za 1 m2 |
| V – jako garáž | 14,50 Kč za 1 m2 | 8 Kč za 1 m2 |
| Z – jako ostatní zdanitelná jednotka, např. ubytovací jednotky nebo ateliery, které nejsou užívány k podnikání | 3,50 Kč za 1 m2 | 2 Kč za 1 m2 |
| Zdanitelné jednotky zařazené do obchodního majetku nebo užívané | sazba daně 2024 | sazba daně 2023 |
| S – pro podnikání v zemědělské prvovýrobě, lesním a vodním hospodářství | 3,50 Kč za 1 m2 | 2 Kč za 1 m2 |
| T – pro podnikání v průmyslu, stavebnictví, dopravě, energetice nebo ostatní zemědělské výrobě | 18 Kč za 1 m2 | 10 Kč za 1 m2 |
| U – pro ostatní druhy podnikání | 18 Kč za 1 m2 | 10 Kč za 1 m2 |
Novelou zákona dále dochází ke zrušení a rozšíření některých osvobození od daně, některá osvobození od daně se mění. V případě, že jste uplatňovali na nějaké pozemky či stavby osvobození od daně, doporučujeme oslovit své účetní nebo daňové poradce, aby Vám pomohli osvobození od daně zrevidovat a posoudili, zda je nebo není nutné podat DAP.
Na závěr dovolte upozornit na ust. § 37 zákona č. 256/2013 Sb., katastrální zákon, který stanoví vlastníkům nemovitostí povinnost ohlásit katastrálnímu úřadu změny údajů katastru týkající se jejich nemovitostí, a to do 30 dnů ode dne jejich vzniku, tzn. každý vlastník je povinen sledovat, zda jsou údaje o jeho nemovitostech v KN uvedeny správně.
Pro více informací ke změně zákona o dani z nemovitých věcí se obraťte na kancelář PPBS.
